最近，中国一项与离岸信托有关的税务新规，引起不少拥有海外资产人士的关注。
2026年7月24日，财政部、税务总局发布2026年第21号公告，对个人将财产装入离岸信托，以及离岸信托存续、收益等相关个人所得税处理作出进一步明确。
对于已经拥有海外资产、公司或离岸信托的人来说，一个现实问题是：
过去已经安排好的资产，现在需要重新看吗？
一、中国21号公告出台背景
1、这项规定，主要和哪些人有关？
与中国存在税务关系，同时在海外拥有资产或进行相关投资安排的人，都值得关注。
其中包括：与中国税务居民身份相关的个人，以及在中国取得相关收入，并通过离岸公司、离岸信托、离岸基金会、境外上市公司或其他海外投资架构持有和安排资产的人。
过去，有些人在中国或其他地方取得收入后，将资产放到海外，再通过不同的境外架构持有和安排资产。
同时，相关资产继续投资产生收益，但不一定马上分配到个人名下；再加上不同国家和地区之间存在税法差异，过去一些资产安排利用这些差异，将收入、利润或投资收益留在境外不同架构中。
随着过去几十年的跨境贸易、海外投资和资产配置，越来越多中国相关资产通过不同方式进入海外，因此，中国政府也越来越关注相关境外资产和收益的税务信息。
2、跨境资产安排能够长期存在的两大因素
① 信息不对称。
当资产、投资或资金到了海外，不同国家和地区之间的信息不像今天这样容易交换。资产出了海，原来的政府或税务机关未必能够及时掌握。
② 税法不对称。
不同国家和地区的税法不同，有些强调“属人”，有些强调“属地”。属人，更关注“这个人是谁”；属地，更关注“这笔钱在哪里赚”。过去不少跨境贸易、离岸公司和离岸金融安排，就是在这种差异下发展起来的。
举个例子：
深圳工厂先以2块钱把产品卖给香港公司→香港公司再以16块钱卖给美国公司→美国公司最后以20块钱卖给消费者。
最后：原本18块钱的利润空间，其中14块钱先留在了香港；美国公司以16块钱买进、20块钱卖出，只剩下4块钱的利润空间。
简单理解就是，原本可能集中在美国销售环节体现的高额利润，被安排到税务规则不同的地区。
（注：以上仅为示意案例，实际税务结果仍需根据具体业务、利润归属及当地税法判断。）
3、从 FATCA、FBAR 到 CRS，信息不对称正在缩小
2008年金融危机以后，美国开始进一步加强对海外金融帐户和海外资产的监管。
其中较多人熟悉的，就是：FATCA、FBAR等相关制度。
随后，越来越多国家和地区也开始推动 CRS 金融帐户涉税信息交换机制。
中国也参与了 CRS 相关安排。
从个人所得税税务居民规则，到境外所得申报，再到近年来对跨境税务问题的持续关注，都可以看到一个趋势：中国对于跨境资产和境外所得的税务管理正在逐步加强。
二、中国21号税法案重点解析
1、资产装入离岸信托，也可能涉及20%的个人所得税
根据公告，在符合规定的情况下，居民个人将相关财产装入离岸信托，需要按照规定计算财产转让所得。对于适用财产转让所得的情形，个人所得税比例税率为20%。
2、信托存续期间的收益，不分配也不一定没有税务问题
过去，一些海外资产安排会让收益继续留在公司或信托里面，而不实际分配给个人。但根据21号公告，在符合规定的情况下，离岸信托及相关境外实体产生的相关收益，即使没有实际分配，也需要按照规定进行个人所得税处理。
3、与中国居民/中国利益有关时，同样可能需要重新看税务问题
税务判断除了身份以外，还需要结合实际情况，例如：谁实际控制资产？谁实际取得相关利益？资产与中国税务居民之间有什么关系？
若经济利益来自中国，则受本法规规范。例如，一些企业创始人可能已经取得其他国家国籍，但企业的核心经营活动、收入来源或资产仍与中国存在密切联系。在这种情况下，具体税务处理仍需要根据实际收入来源、税务居民身份以及适用税法进行判断。
4、居民身份变更，也可能产生税务问题
如果离岸信托存续期间，相关人员的税务居民身份发生变化，现有资产和相关收益也可能需要重新进行税务处理。注意：国籍变化，并不等同于税务居民身份变化。
5、信托终止、清算时，也可能涉及相关税务处理。
居民个人离岸信托终止时，需要对信托财产的清算收益，按照规定申报个人所得税。
6、委托人死亡时，也需要关注
即使中国目前尚未开征狭义上的“遗产税”，在离岸信托相关架构下，委托人死亡后涉及的资产和收益，也可能需要按照相关规定进行税务处理。
三、过去已经设立的信托，现在怎么办？
21号公告受到关注的一个重要原因是，它关注的不一定只是未来新成立的信托。针对近几年将财产装入离岸信托时，相关财产转让所得未按照规定处理的情况，也需要结合公告的具体适用范围和时间规定重新关注。因此，对于已经设立离岸信托的人来说，与其急着马上调整架构，更重要的是先了解：过去的安排，在新的规则下可能产生什么影响?
因为这次规则释放出的信号很明显：
海外资产安排，不再只是看钱现在放在哪里，也需要回头看资产过去是怎么进去、这些年产生了什么收益，以及未来准备如何分配。
四、其他需要关注的重点
1、很多信托相关费用不得抵减应纳税所得额。例如：受托人报酬、信托管理费、法律服务费以及投资顾问费等。
2、亏损与不同性质所得之间，也不能随意互相抵减。当年产生的损失，不能结转到以后年度抵减。简言之，赚的钱和亏的钱，并不是想怎么抵就怎么抵。
3、用信托资产替他人支付或负担费用，也可能被视为分配收益并缴税。
五、CRS时代，未来更重要的是“规划”
从 FATCA、FBAR到 CRS，再到各国陆续加强对海外资产和境外所得的监管，可以看到一个越来越明显的趋势：过去依靠信息不对称进行资产安排的空间，正在缩小。未来我们更需要考虑的是：资产放出去以后，怎么长期合法地存在？
👉泛宇提醒｜跨境资产，规划要比“转移”更早一步
对于拥有海外资产的人来说，这次政策变化带来的一个提醒是：
资产结构不能只看今天，还要考虑未来。
税务居民身份可能变化，资产价值可能增长，投资收益会不断累积，家庭成员和财富传承安排也可能发生改变。
因此，在资产规模逐渐增加后，适时重新检查税务安排、资产持有结构、信托规划、退休现金流、财富传承，往往比等到需要分配资产或发生身份变化之后再处理，更容易进行整体规划。
📚关于中国离岸信托税务新规，大家还想知道
Q1：资产放在海外，就一定需要在中国缴税吗？
不一定。是否涉及中国税务，需要结合个人是否属于中国税务居民、资产和所得性质，以及具体适用规则判断。
Q2：信托没有把钱分给我，也可能需要缴税吗？
在符合21号公告规定的情况下，离岸信托存续期间产生的相关收益，即使没有实际分配，也可能需要按照规定进行个人所得税处理。
Q3：换了外国国籍，就一定不需要考虑中国税务吗？
不能简单这样理解。国籍与税务居民身份并不完全相同，具体仍需要结合实际居住情况、税务居民身份及相关所得和资产情况判断。
免责声明：本文根据公开政策及一般性税务规则整理，仅作信息分享，不构成税务、法律、投资或信托建议。具体税务处理应根据个人实际身份、资产结构及适用规则，由具备相关资质的专业人士进行评估。
